Essen – In Zeiten der Digitalisierung hat jeder Betriebspr?fer jederzeit Zugriff auf die einzelnen Buchungsdaten. Somit ist mit wenig Aufwand feststellbar, wann die Buchung erfolgte und zwangsl?ufig auch, ob dies zeitnah erfolgt ist. Roland Franz, Gesch?ftsf?hrender Gesellschafter der Steuerberatungskanzlei Roland Franz & Partner in Essen und Velbert, weist darauf hin, dass ein Verzicht auf eine zeitnahe Erfassung den Grunds?tzen ordnungsgem??er Buchf?hrung widerspricht und Konsequenzen hat.
Nach der Abgabenordnung und dem Handelsgesetzbuch (? 239 Abs. 2 HGB und ? 146 Abs. 1 AO) sind die Buchungen zeitgerecht vorzunehmen, das hei?t, die Gesch?ftsvorf?lle m?ssen so zeitnah wie m?glich bzw. in einem engen zeitlichen Zusammenhang gebucht werden. Zwar ist keine t?gliche Eintragung in die B?cher erforderlich (Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 24.03.1970 (I R 38/68, BStBl II 1970, 540), jedoch ist jeder Gesch?ftsvorfall zeitnah, das hei?t m?glichst unmittelbar nach seiner Entstehung, in einer Grundaufzeichnung oder in einem Grundbuch unver?nderlich zu erfassen.
Zeitgerechte Buchungen (zeitnah):
Gesch?ftsvorf?lle m?ssen so zeitnah wie m?glich nach ihrer Entstehung erfasst werden. „Kasseneinnahmen und -ausgaben bei Kassengesch?ften m?ssen t?glich festgehalten werden. Unbare Gesch?ftsvorf?lle sollten laufend, zumindest aber zeitnah verbucht werden. Eine Sammlung von Belegen ?ber Monate hinweg ist unzul?ssig. Es soll verhindert werden, dass Gesch?ftsvorf?lle in der Schwebe bleiben oder sp?ter manipuliert werden“, erl?utert Steuerberater Roland Franz die Fristen und den Zweck.
Unver?nderliche Buchungen (Festschreibung):
Buchungen d?rfen nicht so ver?ndert werden, dass der urspr?ngliche Inhalt nicht mehr nachvollziehbar ist. Elektronische Buchungen m?ssen elektronisch gegen nachtr?gliche ?nderungen gesch?tzt werden.
Seit dem 01.01.2020 m?ssen elektronische Kassensysteme ?ber eine zertifizierte technische Sicherheitseinrichtung (TSE) verf?gen, die Daten unver?nderlich speichert.
„Fehlerhafte Buchungen d?rfen nicht einfach gel?scht oder ?berschrieben werden. Notwendige Korrekturen m?ssen so erfolgen, dass sowohl der urspr?ngliche als auch der korrigierte Stand erkennbar bleibt“, erg?nzt Steuerberater Roland Franz.
Eine ordnungsgem??e Buchf?hrung ist nur dann gegeben, wenn sie
– richtig,
– vollst?ndig,
– zeitgerecht,
– nachvollziehbar und
– ?bersichtlich ist.
„Wird die Buchf?hrung nicht ordnungsgem?? durchgef?hrt, k?nnen die Finanzbeh?rden selbst eine Sch?tzung der Besteuerungsgrundlagen vornehmen. Wer inkorrekte oder unvollst?ndige Angaben in der Buchf?hrung macht, muss mit Geldstrafen oder Freiheitsstrafen rechnen“, erkl?rt Steuerberater Roland Franz die Konsequenzen.
Insbesondere im Insolvenzfall bzw. bei einer Insolvenzverschleppung folgen auf Verst??e gegen die Grunds?tze ordnungsm??iger Buchf?hrung (GoB) Freiheitsstrafen (? 283 Strafgesetzbuch (StGB)).
Liegen erhebliche formelle oder inhaltliche M?ngel bei der Buchf?hrung vor, gilt sie nicht als ordnungsgem??. In einem solchen Fall k?nnen folgende steuerrechtliche Konsequenzen eintreten:
– Das Finanzamt sch?tzt die Besteuerungsgrundlagen, die nicht den tats?chlichen Grundlagen des jeweiligen Unternehmens entsprechen m?ssen. Eine solche Einsch?tzung kann f?r das Unternehmen von erheblichem Nachteil sein.
– Steuerliche Verg?nstigungen, die an bestimmte buchhalterische Nachweise gekn?pft sind, werden dem Unternehmen entzogen.
– Die Beweislast wird umgekehrt.
– Dem Unternehmen werden Zwangsmittel angedroht und es kann sogar zu Strafverfahren kommen.
Straf- und zivilrechtlich gilt:
– Der Beweiswert der Gesch?ftsb?cher wird infrage gestellt.
– Insolvenzvergehen nach ?? 283 ff. StGB sind strafbar (Bankrott).
– Kapitalgesellschaften kann der Best?tigungsvermerk versagt werden.
„Die Einhaltung von GoB und GoBD ist f?r Unternehmen essenziell, um gesetzliche Vorgaben zu erf?llen und eine ordnungsgem??e Buchf?hrung sicherzustellen. Besonders im digitalen Kontext ist es wichtig, die GoBD zu ber?cksichtigen, um bei Betriebspr?fungen keine Nachteile zu erleiden. Unternehmen sollten daher ihre Buchf?hrungsprozesse regelm??ig ?berpr?fen und an die aktuellen gesetzlichen Anforderungen anpassen“, res?miert Steuerberater Roland Franz.
Keywords:Buchhaltung, Betriebspr?fung, Roland Franz, Steuerberatung Essen, GoBD, Zeitnahe Erfassung, Finanzamt, Sch?tzung, Buchf?hrungspflicht, TSE, Kassensystem, Abgabenordnung, Handelsgesetzbuch
Powered by WPeMatico