Die Anforderungen an grenz?berschreitend t?tige Unternehmensgruppen steigen kontinuierlich, insbesondere im Bereich der Verrechnungspreisdokumentation. Mit ?nderungen der Abgabenordnung (AO) im Zuge der Modernisierung der Au?enpr?fung folgt Deutschland einem globalen Trend hin zu versch?rften Regelungen. Ab dem 1. Januar 2025 wird es f?r Unternehmen entscheidend, Verrechnungspreisdokumentationen (Local File und Master File) rechtzeitig und proaktiv zu erstellen.
Kernpunkte der neuen Regelungen
1.Modernisierung und Beschleunigung der Au?enpr?fung:
Seit Januar 2023 ist das Gesetz zur Umsetzung der EU-Richtlinie DAC 7 in Kraft. Ziel ist es, Au?enpr?fungen zu beschleunigen und Steuerpflichtige st?rker in die Pflicht zu nehmen.
2.Verk?rzte Vorlagefristen:
Die Vorlagefrist f?r Verrechnungspreisdokumentationen betr?gt ab 2025 nur noch 30 Tage und beginnt unmittelbar mit der Bekanntgabe einer Pr?fungsanordnung.
3.Erhebliche Sanktionen bei Vers?umnissen:
Bei versp?teter, unvollst?ndiger oder unverwertbarer Dokumentation drohen hohe Strafen.
________________________________________
Modernisierung und Beschleunigung der Au?enpr?fung
Das Gesetz zur Umsetzung der DAC 7-Richtlinie strebt eine effizientere Au?enpr?fung an. Steuerpflichtige m?ssen k?nftig nicht nur zeitnah reagieren, sondern sich auch auf zus?tzliche Mitwirkungspflichten einstellen. Die Verrechnungspreisdokumentation r?ckt dabei besonders in den Fokus, da sie oft Kernbestandteil grenz?berschreitender Pr?fungen ist.
Verk?rzte Vorlagefristen
Die wohl bedeutendste ?nderung betrifft die Vorlagefristen:
-Neue Frist: Dokumentationen m?ssen sp?testens 30 Tage nach Bekanntgabe einer Pr?fungsanordnung unaufgefordert vorgelegt werden (? 90 Abs. 3 AO). Eine explizite Anforderung durch den Pr?fer entf?llt.
-Einheitlichkeit: Diese Frist gilt auch f?r au?ergew?hnliche Gesch?ftsvorf?lle und wird mit deren bisherigen Vorgaben harmonisiert.
-R?ckwirkende Anwendung: Die Regelung betrifft nicht nur Gesch?ftsjahre ab 2025, sondern auch ?ltere Zeitr?ume, wenn die Pr?fungsanordnung nach dem 31. Dezember 2024 erfolgt.
Eine zeitnahe Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation „auf Vorrat“ wird somit unverzichtbar, um die knappen Fristen einhalten zu k?nnen.
________________________________________
Konsequenzen und Sanktionen bei Verst??en
Die Nichtbeachtung der neuen Pflichten kann zu erheblichen finanziellen und verfahrensrechtlichen Konsequenzen f?hren.
Verz?gerungsgeld (? 146 Abs. 2c AO)
Wenn Steuerpflichtige ihrer Mitwirkungspflicht nicht nachkommen, k?nnen Verz?gerungsgelder zwischen 2.500 und 250.000 Euro festgesetzt werden.
Sch?tzungsbefugnis (? 162 Abs. 3 AO)
Fehlende oder unverwertbare Dokumentationen erlauben es der Finanzbeh?rde, Eink?nfte zu sch?tzen. Dabei wird zugunsten des Fiskus davon ausgegangen, dass die tats?chlichen Eink?nfte h?her als die erkl?rten sind. Steuerpflichtige tragen die Beweislast und das Risiko hoher Hinzusch?tzungen.
Strafzuschl?ge (? 162 Abs. 4 AO)
-Nichtvorlage oder Unverwertbarkeit: Zuschl?ge von 5 bis 10 Prozent des Mehrbetrags der Eink?nfte, mindestens 5.000 Euro.
-Versp?tete Vorlage: Zuschl?ge bis zu 1 Million Euro, mindestens 100 Euro pro Tag der Frist?berschreitung.
Mitwirkungsverz?gerungsgeld (? 200a AO)
Bei nicht ausreichender Mitwirkung innerhalb eines Monats nach einer qualifizierten Aufforderung wird ein Mitwirkungsverz?gerungsgeld von 75 Euro pro Tag, maximal f?r 150 Tage, festgesetzt. Zus?tzlich k?nnen Zuschl?ge von bis zu 25.000 Euro pro Tag verh?ngt werden.
________________________________________
Verl?ngerung von Betriebspr?fungen
Verz?gerungen bei der Vorlage k?nnen die Dauer von Betriebspr?fungen erheblich verl?ngern, was zus?tzliche Kosten verursacht und das Pr?fungsverh?ltnis belasten kann. Eine p?nktliche und sorgf?ltige Dokumentation signalisiert hingegen Bereitschaft zur Kooperation und erleichtert die Kommunikation mit der Finanzbeh?rde.
________________________________________
Implikationen f?r die Praxis
Die versch?rften Regelungen erfordern eine fr?hzeitige und umfassende Vorbereitung:
1.Zeitnahe Erstellung: Dokumentationen sollten parallel zum Jahresabschluss erstellt werden, da die relevanten Daten und ?berlegungen dann noch pr?sent sind.
2.Internationale Abstimmung: Unternehmen sollten Synergien nutzen, indem sie die Dokumentationen verschiedener Gesellschaften aufeinander abstimmen.
3.Rechtliche Entwicklungen: Es ist wichtig, die Regelungen in den L?ndern der Konzernmitglieder zu ber?cksichtigen, da viele Staaten ?hnliche Anforderungen versch?rfen.
________________________________________
Fazit
Die neuen Regelungen zur Verrechnungspreisdokumentation ab 2025 erh?hen die Anforderungen an international t?tige Unternehmen erheblich. Eine fr?hzeitige und sorgf?ltige Vorbereitung ist unerl?sslich, um finanzielle Sanktionen und Risiken bei Au?enpr?fungen zu minimieren. Die Einhaltung der Fremdvergleichsgrunds?tze und eine proaktive Dokumentation sind entscheidend f?r die steuerliche Compliance und ein reibungsloses Pr?fungsverfahren.
Keywords:AO, Au?enpr?fung, EU-Richtlinie, Local-File, Master-File, Unternehmensgruppe Verrechnungspreisdokumentation Versch?rfte Vorlagepflichten ab 2025
Powered by WPeMatico